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教育部：審計發(fā)現一些高校科研經費管理違紀違法
為充分發(fā)揮直屬高校內部審計的"免疫系統(tǒng)"作用，教育部印發(fā)了《關于加強直屬高等學校內部審計工作的意見》(簡稱《意見》)。
問：近年來直屬高校內部審計制度實施得如何？
答：自2004年教育部修訂頒布新的《教育系統(tǒng)內部審計規(guī)定》、特別是教育規(guī)劃綱要頒布實施以來，教育部各直屬高校相繼建立了內部審計制度，在提高資金資產使用效益、加強黨風廉政建設等方面都發(fā)揮了不可替代的作用。和2009年相比，2014年，教育部75所直屬高校審計機構共完成審計項目3萬多項，增長42%；審計資金總額3千多億元，增長80%；促進增收節(jié)支13億元，增長33%；提出審計建議近9000條，增長83%；制定內部審計制度200多項，增長36%。當然，當前直屬高校內部審計工作與國家對內部審計工作的要求、與高校對內部審計工作的需求都還不能完全相適應，"免疫系統(tǒng)"作用發(fā)揮得還不夠充分，主要表面在四個方面：一是審計力量不足，業(yè)務能力不強，審計質量有待進一步提高；二是審計業(yè)務范圍較窄，主要著力開展建設工程項目審計和經濟責任審計，審計領域有待進一步拓寬；三是審計站位不高，注重揭示違紀違規(guī)問題，較少關注體制機制問題，審計高度有待進一步提升，審計結果運用有待進一步加強。
問：請介紹一下此次《意見》出臺的有關背景。
答：當前直屬高校內部審計工作面臨著新形勢、新要求、新任務。第一，加強審計監(jiān)督改革的力度越來越大。黨的十八大以來，黨中央、國務院高度重視改進和強化審計監(jiān)督。十八大報告提出，要"健全經濟責任審計制度"；十八屆三中全會決定提出，要"加強審計監(jiān)督"，要"健全嚴格的財務預算、核準和審計制度"；十八屆四中全會決定提出，要"對公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履行經濟責任情況實行審計全覆蓋"�？梢哉f，行政權力運行到哪里，監(jiān)督就要落實到哪里；財政資金運用到哪里，審計就要跟進到哪里。第二，加強內部審計工作的要求越來越高。一是有法律法規(guī)可依。1994年頒布實施、2006年重新修訂的《審計法》第二十九條規(guī)定，"依法屬于審計機關審計監(jiān)督對象的單位，應當按照國家有關規(guī)定建立健全內部審計制度"；2014年，國務院印發(fā)的《關于加強審計工作的意見》明確提出，要"加強內部審計工作，充分發(fā)揮內部審計作用"。二是有部門規(guī)章可循。2003年，審計署頒布了《關于內部審計的規(guī)定》，教育部據此修訂頒布了新的《教育系統(tǒng)內部審計規(guī)定》。三是有行業(yè)規(guī)范可行。2009年，中國內部審計協(xié)會發(fā)布了《內部審計實務指南第4號--高校內部審計》，這是第一個行業(yè)性的內部審計指南，并納入了中國內部審計準則與指南體系，對高校內部審計的內容、程序和方法進行了全面規(guī)范。第三，加強高校內部監(jiān)管的任務越來越重。國家中長期教育規(guī)劃綱要提出，要"加強經費使用監(jiān)督，強化重大項目建設和經費使用全過程審計，確保經費使用規(guī)范、安全、有效"。隨著4%目標的實現，直屬高校財政投入力度不斷加大，經費總量逐年增加，資產規(guī)模逐年擴大，加強監(jiān)管的任務越來越重。隨著教育領域綜合改革的深化，直屬高校辦學自主權不斷擴大，內部治理結構不斷優(yōu)化，全面推進依法治校、不斷提高高校內部治理能力、不斷提升高校領導干部決策能力和管理水平，必須進一步規(guī)范和加強內部審計工作，使其成為直屬高校健康發(fā)展的自身"免疫系統(tǒng)"，充分發(fā)揮其預防、揭示、抵御三大功能。
問：和以往關于直屬高校內部審計的規(guī)范性文件相比，《意見》有什么新的特點？
答：針對當前直屬高校內部審計工作面臨的新形勢、存在的新問題，《意見》從組織領導、預算管理審計、內部控制審計、經濟責任審計、重點領域審計、內部審計范圍以及審計整改、責任追究、結果公開等七個方面提出了明確要求。這也是第一次專門對直屬高校內部審計工作制定的規(guī)范性文件，相對以往的規(guī)范性文件，主要有三個特點：第一，責任更加明確。關于領導責任，《意見》強調，學校主要負責人應"直接領導"審計工作，定期聽取審計工作報告，及時研究解決審計工作中遇到的問題和困難，把審計結果作為相關決策的重要依據。關于整改責任，《意見》進一步明確，被審計單位、項目的主要負責人是審計整改工作的"第一責任人"。關于責任追究，《意見》強調要加強紀檢監(jiān)察、組織人事、內部審計等職能部門的協(xié)調配合，切實落實審計問題責任追究，并對各部門職責作了進一步明確：由內部審計部門認定責任，提出責任追究建議；由紀檢監(jiān)察、組織人事部門追究相關責任人責任，并及時反饋責任追究結果。第二，范圍更加全面。過去對直屬高校的內部審計工作的要求，或散見于對教育系統(tǒng)整個內部審計工作的規(guī)范中，例如《教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》；或散見于對教育系統(tǒng)某項內部審計工作的規(guī)范中，例如《關于加強和規(guī)范建設工程項目全過程審計的意見》；或僅就直屬高校某項具體內部審計工作提出要求，例如《關于加強高校預算執(zhí)行與決算審計工作的意見》。此次《意見》，一是對預算管理審計、內部控制審計、經濟責任審計這三大塊業(yè)務提出了新要求。二是對公務支出、科研經費、工程管理、資產管理等四大重點領域審計工作也都提出了明確要求。三是對拓寬內部審計范圍提出了明確要求。第三，要求更加嚴格。例如，機構要獨立�！兑庖姟凡粌H要求直屬高校要高度重視內部審計工作，而且明確提出要充分保障內部審計機構的獨立性：應設置獨立內部審計機構，要保障內部審計部門依法審計、依法查處問題、依法公告審計結果，不受其他機構和個人的干涉。人員要專業(yè)�！兑庖姟凡粌H要求應足額配備專職審計人員，還要切實加強內部審計隊伍的專業(yè)化建設：內部審計部門負責人應具備相關專業(yè)知識、工作經驗；內部審計人員應具備相關專業(yè)背景、專業(yè)資格。結果要公開。《意見》不僅強調要加強審計整改、落實責任追究，而且強調要推進結果公開：經濟責任審計結果，要在校內公開；其他審計和審計調查結果，要在校內通報；所有審計結果在此基礎上要逐步向社會公開。
問：《意見》對預算管理、內部控制、經濟責任審計分別提出了哪些新要求？
答：預算管理審計主要是對"資金"的審計，內部控制審計主要是對"制度"的審計，經濟責任審計則主要是對"領導"的審計，這是目前高校內部審計工作比較大的三塊業(yè)務�！兑庖姟穼@三個方面審計的要求各有側重。第一，預算管理審計重在"強化"。預算執(zhí)行和決算是高校經濟活動的重要內容，早在2008年，教育部就印發(fā)了《關于加強高等學校預算執(zhí)行與決算審計工作的意見》，要求高校將預算執(zhí)行與決算審計作為提高教育經費使用規(guī)范性、安全性、有效性的重要措施。隨著新一輪財政體制改革的不斷深化和預算管理制度的不斷改進，高校預算管理在高校財務管理中的地位越來越重要。這次《意見》不僅強調內部審計部門要"提前介入"學校預算的編制和調整，列席有關決策會議，而且還要加強預算執(zhí)行過程審計和開展預算執(zhí)行績效審計，促進資金使用效益的提高。第二，內部控制審計重在"推動"。《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范(試行)》已由財政部于2012年頒布，并已從2014年1月1日開始，在包括高校在內的行政事業(yè)單位全面實施。為推動直屬高校內部控制機制建設，切實加強直屬高校風險防控，《意見》不僅要求將內部控制納入內部審計范圍，而且要求列為內部審計日常工作；不僅要求直屬高校應組織開展單位層面的內部控制審計，而且要組織開展業(yè)務層面的內部控制審計。第三，經濟責任審計重在"深化"。自直屬高校開展領導干部經濟責任審計以來，制度不斷完善、內容不斷豐富，在加強直屬高校領導干部管理和監(jiān)督、加強高校黨風廉政建設和預防腐敗、提高高校領導干部決策能力和管理水平等方面發(fā)揮了重要作用。2010年，中辦、國辦印發(fā)了《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經濟責任審計規(guī)定》，2014年，中紀委等7部門又印發(fā)了實施細則，對領導干部經濟責任審計工作的要求越來越高、越來越嚴、越來越細。為貫徹落實好中央要求，推動高校領導人員更好地履職盡責，《意見》從三個層面對深化經濟責任審計提出了要求：一是工作制度要完善。不僅要求直屬高校應建立健全經濟責任審計工作聯席會議機制，而且要健全和完善經濟責任審計工作制度體系。二是離任任中要結合。不僅要完善離任審計制度，還要建立任中審計制度，特別是對承擔重要經濟責任的領導人員，任期內至少審計一次。三是審計結果要運用。不僅要逐步建立健全審計通報、責任追究、整改落實、結果公告等制度，還要強化對審計結果的運用，將審計結果作為考核、任免、獎懲被審計領導人員的重要依據。
問：對近年來社會高度關注的直屬高校一些重點領域，《意見》提出了哪些審計要求？
答：近年來，通過審計發(fā)現，一些高校在科研經費管理、基建工程項目、校辦企業(yè)資產等領域存在著一些違紀違法問題，有的問題還相當嚴重。為維護直屬高校資金、資產安全，《意見》專列一部分，對公務支出和公款消費、科研經費管理、建設工程管理、學校資產管理四大重點領域的內部審計工作分別提出了明確的要求。第一，嚴格按照"八項規(guī)定"要求，加強公務支出和公款消費審計。十八大以來，黨中央、國務院先后提出了"八項規(guī)定"、"約法三章"、"厲行勤儉節(jié)約、反對鋪張浪費"等要求，教育部也提出了厲行勤儉辦教育的要求，這些要求在直屬高校貫徹落實得如何，也是內部審計工作需要關注的重要內容。對這些方面的審計監(jiān)督，重點是公務接待、公務用車配置和使用、因公出國(境)等"三公"經費以及行政會議、培訓支出等其他公務支出和公款消費，關鍵是要通過審計，推動厲行節(jié)約、反對浪費長效機制建設。第二，經費、項目和責任"三管齊下"，加強科研經費管理審計。針對直屬高�？蒲薪涃M管理中存在的突出問題，教育部分別印發(fā)了關于加強科研經費管理、加強科研項目管理和規(guī)范科研人員行為的三個文件，對錢、事、人"三管齊下"開展了綜合治理，并在所有直屬高校全面開展了自查自糾和專項檢查，進一步規(guī)范和加強了直屬高�？蒲薪涃M管理工作。在前期治理的基礎上，《意見》再次強調要以規(guī)范科研經費預算編制與執(zhí)行、完善管控機制、提高使用效益、落實管理責任為重點加強科研經費管理審計，一要加強經費管理審計。重點關注對外協(xié)經費劃撥、勞務費的發(fā)放、經費開支范圍和標準等是否合規(guī)。二要加強項目管理審計。要對重大科研項目、重要業(yè)務環(huán)節(jié)進行重點審計。三要促進管理責任落實。通過審計，促進項目負責人直接責任的落實，項目單位和相關管理部門管理責任的落實。第三，堅持全過程跟蹤，加強建設工程管理審計。為促進直屬高校建設工程項目控制好工程造價、規(guī)范好工程管理、落實好管理責任，《意見》一是強調要注重審計控制與審計評價相結合，對工程造價管理、財務管理中的控制缺陷及時出具審計報告和審計意見，并督促整改落實；二是強調要對重大建設項目的立項、設計、招標、施工、竣工等環(huán)節(jié)進行全過程跟蹤審計；三是特別重申了"建設工程項目未經審計不得辦理竣工結算"的要求。第四，以校辦企業(yè)為重中之重，加強學校資產管理審計。加強學校資產管理審計的重點是規(guī)范學校資產管理、提高資產使用效益、落實管理責任。其中，校辦企業(yè)資產管理是當前高校國有資產管理的薄弱環(huán)節(jié)，是資產監(jiān)管的重中之重，也是加強學校資產管理審計的重中之重。《意見》強調要重點審計校辦企業(yè)國有資產監(jiān)管職責是否履行到位，校辦企業(yè)國有資產清產核資、評估備案和產權登記等程序是否符合規(guī)定。要通過審計，促進資產管理與預算管理、財務管理有效結合，防范學校資產特別是校辦企業(yè)國有資產流失。
問：國務院提出要實行審計監(jiān)督全覆蓋，《意見》是如何落實這一要求的？
答：直屬高校內部審計工作，作為教育系統(tǒng)內部審計乃至整個國家審計監(jiān)督體系的重要組成部分，應該努力適應和體現國家對審計工作的新要求，有深度、有重點、有步驟地實行審計監(jiān)督全覆蓋。為此，《意見》明確提出了"拓寬內部審計范圍、更好服務改革發(fā)展"的要求：第一，可探索開展重大項目、重要政策跟蹤審計�，F在國家審計的范圍已不僅僅是資金資產的使用管理，還包括國家重大決策部署的貫徹落實情況。因此，《意見》明確，直屬高校可組織對教育部和學校的重大改革項目、重要方針政策的落實情況進行跟蹤審計，著力監(jiān)督檢查內部機構和下屬單位的具體部署、執(zhí)行進度、實際效果等情況，及時發(fā)現和糾正有令不行、有禁不止行為，促進改革目標完成和政策落地生根。第二，可適時開展專項審計調查。李克強總理多次強調，審計監(jiān)督要在促改革、反腐敗兩方面發(fā)揮重要作用�！兑庖姟访鞔_，直屬高�？筛鶕母锇l(fā)展和內部管理需要，配合黨風廉政建設工作，適時開展專項審計調查。針對改革發(fā)展過程中出現的新情況、內部管理中遇到的新問題，利用審計反映制約發(fā)展、阻礙改革的措施規(guī)定，揭示內部管理存在的風險漏洞，及時研究解決，推動改進完善。
